rg-soft
Позвоните прямо сейчас! +7(495)989-22-16

Статьи и публикации

15 Июня 2012

Учет кредитов в валюте! Это легко!

Эта статья ориентирована на помощь бухгалтерам, которые осваивают новую версию «1С: Бухгалтерия 8» или только планируют переходить на нее. Поможет она и тем, кто уже активно работает с данной конфигурацией и хочет проверить правильность ведения учета кредитов и займов в своей организации.


В условиях рыночной экономики трудно представить бизнес, развивающийся только за счет собственных доходов, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Практически в каждой организации встречаются случаи кредитования, и как правило каждый бухгалтер сталкивается с ведением учета кредитов и займов, как рублевых, так и в иностранной валюте.


Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.

Больше всего сложностей, и как следствие вопросов по ведению учета, возникают при использовании валютных кредитов. Поэтому в данной статье будет рассмотрена схема и документооборот для кредитов в иностранной валюте, однако на основании этой информации не трудно проверить учет и рублевых операций.


В бухгалтерском учете операции по получению валютных кредитов регулируются ПБУ 15/01 и ПБУ 3/2000. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах используется счет 52 «Валютные счета». При осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты, необходимо применять счет 57 «Переводы в пути».


Согласно п. 7 ПБУ 3/2000 стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России:

1. На дату получения.

2. На дату погашения.

3. На каждую отчетную дату.


При получении валютного кредита, а также при погашении обязательств по кредитному договору у заемщика возникает необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе покупки (продажи) валюты в учете предприятия неминуемо образуется разница, связанная с отличием курса ЦБР и внутреннего курса банка, а при проведении переоценки обязательств – разница, связанная с изменением курса ЦБР.


Такие курсовые и суммовые разницы создают дополнительные трудности ведения бухгалтерского учета, однако если умело пользоваться всей предоставленной функциональностью конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», то вероятность возникновения ошибок сводиться к минимуму.

Чтобы охватить наибольший спектр вопросов, возникающий при ведении учета кредитов в иностранной валюте, рассмотрим решение модельной задачи:


Пример 1.

ЗАО «Агроном» 01.04.2009 г. получило краткосрочный (1 год) валютный кредит на пополнение оборотных средств в размере 1 000 000 долларов США под 16% годовых. Официальный курс ЦБР на дату получения составил 33,9032 руб. за 1 доллар США. Внутренний курс покупки, установленный банком, равен 33,75 (27,70) руб. за 1 доллар США. Уплата процентов по кредиту производится в последний день каждого месяца, а основная сумма долга должна быть погашена не ранее 01.01.2010 г. Других кредитных обязательств общество не имеет.


На 30 апреля 2009 г. курс ЦБР составил 33,2491 (27,7726) руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 33,88 руб. за 1 доллар США.


Для отражения данных хозяйственных операций необходимо подготовить базу. А именно: в справочнике «Контрагенты» добавить уполномоченный банк. Добавить к нему договор, с видом «Прочее», где валюту договора выбрать USD. Далее открыть текущий валютный счет в этом банке. Одновременно с текущим валютным счетом в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет. Счета добавляются в справочнике «Банковские счета», для транзитного счета тип задается как «Иной».


Теперь рассмотрим документы, с помощью которых можно отразить ситуацию примера в конфигурации, при чем некоторые проводки делает один документ. Для наглядности, поводки, суммы и типы документов представлены в виде таблицы:

Таблица №1

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Сумма, USD

Документ «1С: Бухгалтерия 8»

Дебет

Кредит

1 апреля 2009 г.

52

66.21

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение входящее от 01.04.09 (Расчеты по кредитам и займам), Зачислен валютный кредит на транзитный валютный счет (1000000 USD х 33,9032 руб.)

52

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Перевод на другой счет организации) Зачислена валюта на текущий валютный счет

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

57.22

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Прочие расчеты с контрагентами) Отражена продажа валюты по поручению организации

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

91.02

57.22

33903200,00

1000000,00

Платежный ордер на поступление денежных средств от 01.04.09 (Поступления от продажи иностранной валюты) Отражена выручка в рублях от продажи иностранной валюты (1000000 USD х 33,75 руб.),

Определен финансовый результат от продажи иностранной валюты (33903200,00 - 33750000,00) руб.

51

91.01

33750000,00


91.02.7 НУ

ПВ НУ

153200,00



Во входящем платежном документе в качестве счета выбирается транзитный счет с типом «Иной» и договор с банком типа «Прочее». Пример документа представлен на рисунке №1:

uchet-valuta-1.jpg

рис 1.


Затем выполняются операции перевода денег с транзитного счета на расчетный счет и отражение продажи валюты через 57 счет с помощью платежного ордера.

uchet-valuta-2.jpg

рис 2.


Теперь рассмотрим действия, которые необходимо выполнить в конце месяца. При этом следует учесть, что если ставка по кредиту превышает 15% (как в нашем случае), то в налоговом учете возникает постоянная разница, которая приводит к постоянному налоговому обязательству (ПНО) в соответствии с требованием ПБУ 18/02 [8].

Таблица №2

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Сумма, USD

Документ «1С: Бухгалтерия 8»


Дебет

Кредит


30 апреля 2009 г.


91.02

66.22

437225,67

13150,00

Операция (бухгалтерский и налоговый учет) от 30.04.09, Начислены проценты по кредиту (13150*$ х 33,2491 руб.) Отражена постоянная разница в части непринимаемых расходов.

(1000000 * 15%.365*30 = 12329 USD) сумма признаваемых расходов, ПР = (437225,67 — 409928,16) = 27297,51


91.02.07

НУ


409928,16

12329,00


91.02.07

ПР


27297,51

821,00


57.02

51

445522


Платежное поручение исходящее от 30.04.09(Прочие расчеты с контрагентами) Отражена покупка валюты по поручению организации

(13150 USD х 33,88 руб.)


52

57.02

437225,67

13150,00

Платежный ордер на поступление денежных средств от 30.04.09 (Приобретение иностранной валюты)

Зачислена валюта на текущий валютный счет (13150USD х 33,2491 руб.),

Определен финансовый результат от покупки иностранной валюты (445522,00 – 437225,67) руб.


91.02

57.02

8296,33



91.02.7 НУ


8296,33



66.22

52

437225,67

13150,00

Платежное поручение исходящее от 30.04.09 (Расчеты по кредитам и займам с контрагентами)

Перечислены проценты по кредиту


66.21

91.01

654100,00


Закрытие месяца от 30.04.09

Проведена переоценка обязательства по валютному кредиту и отражена положительная курсовая разница

(1000000 USD х ( 33,903233,2491) руб.)



91.01.07 НУ

654100,00




Здесь необходимо отметить, что расчет, начисление и отражение процентов в бухгалтерском учете, а так же отражение затрат в части принимаемых расходов делается бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки. Пример документа представлен на рисунке №3:

uchet-valuta-3.jpg

рис 3.


На первой закладке «Бухгалтерский учет» делается одна проводка типа Дт 91 Кт 66 в сумме всех начисленных процентов. В нашем случае 13 150 USD , что оставляет 16%.

Проводки по налоговой части более сложные. Необходимо разделить принимаемую в налогообложении сумму расходов от не принимаемой, в нашем примере 15% и 1%. Первую сумму провести с видом учета НУ, а вторую сумму, не принимаемую, с видом учета ПР (Постоянная Разница). Пример проводок в налоговом учете представлен на рисунке №4:

uchet-valuta-4.jpg

рис 4.


Необходимо отметить, что счет учета процентов в валюте 66.22 по умолчанию переоценивается в особом порядке и не участвует в процедуре, выполняемой документом «Закрытие месяца». Поэтому переоценку начисленных процентов и признание курсовой разницы осуществляется бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки.

Заключение

Как видно из выше приведенного примера, учет кредитов в иностранной валюте можно реализовать полностью типовыми средствами конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», причем варианты начисления процентов по договору кредита различны, а выбор способа зависит только от предпочтения пользователя. Необходимо так же отметить, что переоценку валютного обязательства по счету 66.21 на отчетную дату программа делает автоматически в документе «Закрытие месяца», а переоценку начисленных процентов необходимо делать самостоятельно.







Возврат к списку статей


Политика конфиденциальности;   Политика конфиденциальности приложения Вывоз Мусора;    Политика конфиденциальности приложения Управление перевозками   Информация представленная на сайте не является публичной офертой