rg-soft
Позвоните прямо сейчас! +7(495)989-22-16

Статьи и публикации

31 Октября 2013

Раздельный учет НДС при ЕНВД

В условиях высокой конкуренции и ограниченного финансирования бизнес вынужден повышать эффективность существующих рынков сбыта и развивать новые бизнес направления. При этом если в одном регионе все виды деятельности компании с точки зрения налогообложения относились к общему режиму, то при экспансии отдельные направления могут оказаться облагаемымиединым налогом на вмененный доход (ЕНВД), что в соответствии с НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС и налога на прибыль.

В этой ситуации перед бухгалтером предприятия возникает задача организации сложного учета, решение которой под силу только современному инструментальному пакету, такому как «1С:Бухгалтерия предприятия 8». Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:

  • Учет авансовых платежей в розничной торговле
  • Включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу
  • Раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями
  • Раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП
  • Определение финансового результата по каждому виду деятельности и расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример реализации раздельного учета НДС в типовой конфигурации фирмы «1С», «1С:Бухгалтерия предприятия 8», для организации с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс. Алгоритм работы с программой в данной ситуации можно описать следующим образом:

1. Заполнить параметры применения ЕНВД в настройках учетной политики. Указать счета учета доходов и расходов для операций облагаемых ЕНВД.


2. Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике «Номенклатурные группы». Для корректной работы программы нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД.


Аналитика доходов, не связанных с основной деятельностью предприятия, заполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы», при этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите«Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД». В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен.


3. Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделите те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник «Статьи затрат», указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД.


После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации. Рассмотрим следующий набор хозяйственных операций для головной организации:

Корреспонденция счетовСумма, рублейДокумент «1С: Бухгалтерия 8»
ДебетКредит
206016 949,15Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку производственных помещений на сумму 20000 рублей НДС в т.ч. 3050,85
19603 050,85Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС
266012 711,86Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку офисных помещений на сумму 15000 рублей НДС в т.ч. 2288,14
19602 288,14Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС
10604 237,29Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на канцелярские материалы на сумму 5000 рублей НДС в т.ч. 762,71 (100 штук по 50 рублей)
1960762,71Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС
086042 372,88Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на мебель для офиса на сумму 50000 рублей НДС в т.ч. 7627,12
19607 627,12Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС
97607 627,12Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт передачи на программу «1С: Бухгалтерия» на сумму 9000 рублей НДС в т.ч. 1372,88
19601 372,88Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС
6290590 000Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия). Выручка от реализации по основному виду деятельности
906890 000НДС по реализации
6290100 000Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) Выручка от реализации по виду деятельности, облагаемому ЕНВД
2610847,46Требование накладная от 30.01.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (20 штук)
Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 1-ый квартал
26103389,83Требование накладная от 30.04.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (80 штук)
Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 2-ой квартал.


Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счета. В первом случае мы имеем дело с расходами, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Не ЕНВД», так как показано на рисунке. Во втором случае расходы должны распределяться, т.к. административное помещение используется и для получения выручки, и по основному направлению бизнеса, и по доходам, которые облагаются ЕНВД, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Расходы распределяются».

Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов (МПЗ) не известно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДСпо таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа «Требование накладная». При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат, в нашем случае - это 26 счет, и указать статью с видом «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» - «Расходы распределяются». В нашем примере часть материалов была списана в том же отчетном периоде, когда было поступление, а часть в следующем. При этом весь НДС по несписанным материалам был принят к вычету и в следующем отчетном периоде часть НДС, приходящаяся наЕНВД должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:
  • Поступление товаров и услуг на 100 единиц материалов.
  • Требование накладная на 20 единиц материалов.
  • Распределение НДС косвенных расходов.
  • Формирование записей книги покупок, закладка «Вычет НДС по приобретенным ценностям».

    Последовательность документов во втором квартале будет выглядеть так:
  • Требование накладная на 80 единиц материалов.
  • Распределение НДС косвенных расходов.
  • Формирование записей книги продаж, закладка «НДС восстановлен».

    Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов«Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и «Корректировка записей регистров». Рассмотрим как можно разделить НДС по операции с основным средством из нашего примера. Во-первых, с помощью документа «Распределение НДС косвенных расходов» нужно вычислить коэффициент распределения, в нашем примере коэффициент равен 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, не изменился.



  • Во-вторых, нужно отразить включение НДС в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и заполнить его соответствующим образом, для нашего примера заполненный документ представлен на следующем рисунке. Важно обратить внимание, что дата документа«Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.



    Далее необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС, в частности по регистру «НДС предъявленный» и «НДС, включенный в стоимость». Сделать это можно с помощью документа «Корректировка записей регистров». В настройке состава регистров нужно отметить выше упомянутые регистры НДС. После чего перейти на закладку «Регистры накопления» и заполнить данные по НДС следующим образом:

    1. Для регистра «НДС предъявленный»
  • Вид движения – «Расход»
  • Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23»
  • Счет-фактура – Документ «Поступление товаров и услуг», который соответствует приходной накладной на основное средство
  • Вид ценности – «ОС»
  • Ставка НДС «18%», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг»
  • Счет учета НДС«19.01», соответствует счету учета НДС из документа «Поступление товаров и услуг»
  • Поставщик – Контрагент
  • Сумма без НДС – сумма без НДС, которая соответствует включенной в стоимость сумме НДС, (100 / 18 * сумма НДС)
  • Сумма НДС – сумма НДС, которую нужно включить в стоимость
  • Дата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства
  • Событие – «НДС, включен в стоимость»



  • 2. Для регистра «НДС, включенный в стоимость» поля заполняются аналогично. За исключением полей «Вид движения» и«Событие», данные поля отсутствуют в таблице.

    Результат работы с НДС можно проверить в отчетах «Остатки и обороты», подменю «Прочие» меню «Отчеты», выбрав раздел учета «НДС предъявленный» и сделав отборы по организации и виду ценности (ОС):



    Колонка «Конечный остаток», показывает сумму НДС, которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету.

    Для того чтобы учесть данные филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации можно использовать специализированные документы ручного учета: «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» для «входящего НДС» и «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» для операций реализации.

    Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа«Корректировка записей регистров», выбрав в настройке регистров накопления два регистра НДС: «НДС начисленный» и «НДС с авансов». На закладке «НДС начисленный» нужно ввести данные о НДС с полученных авансов, для книги продаж, а на закладке«НДС с авансов» данные о НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок. Заполнить данные на закладке «Регистры накопления» нужно следующим образом:

    1. Для регистра «НДС начисленный»2. Для регистра «НДС с авансов»
    Вид движения – «Приход»Вид движения – «Приход»
    Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23»Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23»
    Счет-фактура – Документ «Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)», вместо документа «Платежное поручение входящее»Счет-фактура – Документ «Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)», вместо документа «Платежное поручение входящее»
    Вид ценности – «Авансы полученные»Покупатель – Контрагент
    Ставка НДС – «18/118»Договор контрагента
    Покупатель – КонтрагентСтавка НДС – «18/118», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг»
    Вид начисления – «НДС с авансов»Валюта аванса
    Договор контрагентаСумма без НДС
    Сумма без НДССумма НДС
    Сумма НДССумма в валюте
    Дата события – дата авансаДата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства
    Событие – «Получен аванс»

    При работе с данными от филиала существует только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа «Формирование записей книги покупок» у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС, в результате данные филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Данную особенность можно доработать, добавив в табличные части «Вычет НДС с авансов» и «Вычет НДС по приобретенным ценностям» колонку «Счет списания НДС». Если данный реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.
    Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в этой форме. Мы постараемся ответить на любой вопросы по отражению в программах на платформе 1С:Предприятие 8 на следующий рабочий день.






    Возврат к списку статей


    Политика конфиденциальности;   Политика конфиденциальности приложения Вывоз Мусора;    Политика конфиденциальности приложения Управление перевозками   Информация представленная на сайте не является публичной офертой